关注：砂石行业增值税政策

关注：砂石行业增值税政策

（政策文件截止2019年9月，仅供学习交流。）

一、砂石开采

属于非金属矿采选业：砂、河砂的开采， 一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为3%。

属于工业，2010年3月20日至2018年5月，一般纳税人增值税销售额标准为50万元。

二、砂石经销处或经销部

一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为3%。

属于商业，2010年3月20日至2018年5月，一般纳税人增值税销售额标准为80万元。（销售额指的是在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额）

政策依据：

中华人民共和国增值税暂行条例（2009年1月1日起）

增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）

三、一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率规定

（一） 财税〔2009〕9号 （财税[2014]57号改为3%）

“一般纳税人销售自产的财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 ”

下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

四、砂石行业增值税税率变化情况

（一）增值税暂行条例第二条

1、一般纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。税率的调整，由国务院决定。自2009年1月1日起施行。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号

（二）一般纳税人原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。自2018年5月1日起执行。

政策依据：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号

（三）增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。自2019年4月1日起执行。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

五、增值税小规模纳税人税收优惠政策

（一）财税〔2014〕71号文件：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

（二）财税【2015】96号：为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日

（三）财税【2017】76号：延长至2020年12月31日

（四）财税【2019】13号：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（2019年1月1日至2021年12月31日。）

企业所得税

经查询产业结构调整指导目录，砂石开采和销售都为非限制和禁止行业。

来源：国家税务总局图​们市税务局